Трудовые договора        24 июля 2018        99         0

Списание дебиторской и кредиторской задолженности в 2019 году

Списание задолженности с истекшим сроком исковой давности

Указывается, что дебиторская или кредиторская задолженность, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя. Списанные долги относятся на финансовые результаты организации в составе прочих доходов (при списании кредиторки) и прочих расходов (при списании дебиторской задолженности). Если под сомнительную дебиторскую задолженность создавался резерв, списывается такой долг за счет резерва. На расходы же будет относиться только та часть долга, на которую резерва не хватило.

Наличие в организации дебиторской или кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, искажает реальную картину об имуществе и обязательствах организации. Ведь дебиторка с истекшим сроком исковой давности – это долг, который организация уже не сможет взыскать в судебном порядке. И если должник не захочет вернуть этот долг самостоятельно (что маловероятно, ведь на это у него уже было 3 года), такая задолженность становится нереальной для взыскания, а значит, должна формировать убытки кредитора.

Списание дебиторской и кредиторской задолженности

Согласно позиции Минфина РФ такая задолженность не включается во внереализационные расходы, если производство в отношении должника не завершено, а кредитор включен в реестр кредиторов. При этом не имеет значения срок истечения исковой давности. Списать дебиторскую задолженность налогоплательщик может только после признания судом должника банкротом и исключения его из ЕГРЮЛ. (Письмо Минфина России от 04.03.2013 № 03-03-06/1/6313, Письмо Минфина России от 23.09.2013 № 03-03-06/2/39363, Письмо Минфина России от 04.03.2013 № 03-03-06/1/6313)

Безнадежная дебиторская задолженность как мы выяснили, включается в расходы для целей налогообложения, поэтому к ее списанию нужно подходить с особым вниманием. Нередко у бухгалтера возникают сомнения по поводу «безнадежности» задолженности и правомерности отнесения ее на расходы. С наиболее частыми вопросами списания дебиторской задолженности предлагаю разобраться.

Рекомендуем прочесть:  Что такое регистрационный номер земельного участка

Новые правила в налоговом учете при списании безнадежных долгов в 2019 году

Списание в учете дебиторской и кредиторской задолженности – обычная бухгалтерская операция. Главный критерий, по которому долги признаются безнадежными к взысканию – это срок давности. Как правильно определить момент включения задолженностей в категорию просроченных?
В 2019 году при списании дебиторской и кредиторской задолженности применяют новые правила, которые установлены решением Пленума Верховного суда РФ от 29 сентября 2015 г. № 43. На этот документ обязаны ориентироваться и налоговые органы (письмо ФНС России от 26 ноября 2013 г. № ГД-4-3/21097).
Чтобы не наделать ошибок, а при необходимости грамотно доказать правильность отнесения старых долгов в доходы или расходы, нужно правильно посчитать срок их давности. В этой статье будут подробно рассмотрены законные способы выгодно учесть кредиторку и дебиторку по итогам года.

Пример: В мае 2013 года подрядчик выполнил работы и закрыл акт на сумму 523 000 руб. По условиям договора срок оплаты составлял 30 дней от момента подписания акта (то есть не позднее 30 июня 2013 г.). Денег заказчик не оплатил. В учете у подрядчика в 2015 году была дебиторка, а в 2016 ее погасили, но не полностью – заказчик перечислил часть долга в сумме 123 000 руб.
Учитывая новые правила, срок давности в момент перечисления части задолженности не прерывают, он закончится 1 июля 2016 года. В этот момент бухгалтерия имеет право признать задолженность в сумме 400 000 руб. безнадежной к взысканию и включить в декларацию за 2 квартал 2016 года расходы на сумму 400 000 рублей. Одновременно контрагент обязан учесть эту же сумму в доходах.

Особенности списания кредиторской задолженности

Основанием для списания кредиторской задолженности будет являться невозможность выполнения обязательства по объективным причинам. Например, списание кредиторской задолженности при ликвидации кредитора (ст. 419 ГК) – единственная возможность законным способом отказаться от погашения денег уже несуществующему юридическому лицу.

Инвентаризацию рекомендуется проводить регулярно в конце каждого отчетного периода. Это позволит своевременно выявлять возникшую задолженность. Особенность проведения инвентаризации на предприятии заключается в том, что помимо кредиторской части необходимо проверить и дебиторские счета.

Рекомендуем прочесть:  Если не платить алименты на ребенка что будет 2019 год

Списание дебиторской задолженности в бухгалтерском и налоговом учете в 2019 году

Возникнуть дебиторская задолженность может по разным обстоятельствам, например, когда покупатель товар получил, но за него еще не рассчитался. Из различных возникающих задолженностей в организации или у предпринимателя формируется сумма дебиторки, то есть та, которую должны контрагенты. Часть из них свои долги с течением времени покроет, а некоторые суммы могут остаться незакрытыми и даже взыскать с покупателей ее не представляется возможным. В таком случае эти долги необходимо списать.

При погашении контрагентом своих долгов понятно, что денежные средства поступят и долг закроется. Что же касается безнадежного долга, то признать в нескольких случаях. Например, при невозможности контрагентом выполнить свое обязательство. Это может возникнуть при его банкротстве (Читайте также статью ⇒ Договор купли-продажи дебиторской задолженности в 2019 году).

Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком давности

Метод начисления подразумевает, что доходы и расходы признаются тогда, когда они были фактически понесены, вне зависимости от поступления/оттока денежных средств. Вместе с тем, как указано выше, основанием для списания кредиторской задолженности, исковая давность по которой истекла, является акт инвентаризации.

В случае если договор не предоставляет исполнителю конкретный срок и не определяет дату, на которую обязательство должно быть исполнено, то исковая давность отсчитывается со дня, когда кредитор выставил исполнителю требование об исполнении обязательства.

Списание дебиторской и кредиторской задолженности

В настоящее время все более жесткие требования предъявляются к точности и достоверности бухгалтерской [advert=80]отчетности[/advert]. Изменились требования к отражению расходов будущих периодов, создаются резервы и оценочные обязательства, пристальному вниманию подвергаются все существенные показатели отчетности. К таким показателям относятся и суммы дебиторской и кредиторской задолженности.

Обратите внимание:С истечением срока исковой давности по главному обязательству истекает срок и по дополнительным обязательствам (поручительство, залог и прочее). Перемена лиц в обязательстве не влечет за собой изменение срока исковой давности.