Дарение квартиры        28 июля 2018        207         0

Штрафы и пени по налогам и сборам относятся к

Статья 48 НК РФ

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье — заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Бухгалтерский учет штрафов, пеней, санкций

Избежать уплаты пеней, штрафов и других санкций, начисленных в связи с несвоевременной или неполной уплатой налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджет, а также в связи с другими нарушениями налогового законодательства, удается лишь единицам. Подавляющему большинству организаций хотя бы раз, но приходилось уплачивать пени по налогам, штрафы за неуплату или неполную уплату сумм налога, за нарушение срока представления налоговой декларации, за грубое нарушение правил учета доходов, и (или) расходов, и (или) объектов налогообложения, за невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов и т.д.

В качестве пояснения данной позиции в Рекомендации Р-64/2015 отмечается следующее. По общему правилу фискальную санкцию следует относить на увеличение той статьи расходов, на которую относится соответствующий налог, сбор или иной аналогичный платеж в бюджет. Так, если основной фискальный платеж связан с оплатой труда работников (например, страховой взнос в какой-либо социальный фонд), то связанную с ним санкцию требуется включать в соответствующую статью расходов на оплату труда. При этом в случаях, когда период признания фискального платежа (налога, сбора) не совпадает с моментом признания связанной с ним санкции (то есть признание этих двух фактов может иметь место в разных годовых периодах и момент признания санкции выходит за рамки периода корректировок в связи с событиями после отчетной даты), сумма санкции признается расходом, не относящимся к обычной деятельности организации, то есть прочим расходом.

Взыскание налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества налогоплательщика-физического лица

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом физическому лицу, с которого взыскиваются данные налоги, пени и штрафы. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым или таможенным органом в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования о уплате налога. Если в течение 3-х лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма превысила 1 500 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6 месяцев со дня, когда данная сумма превысила 1 500 рублей.

Неисполнение налогоплательщиком своих налоговых обязанностей перед государством влечет и ответственность его поручителя. Однако принудительное взыскание с поручителя суммы налоговой недоимки и начисленных пеней возможно для налоговых органов только в судебном порядке.

Рекомендуем прочесть:  Как восстановить документы на собственность квартиры при утере

Начисление пеней за несвоевременную уплату налогов и сборов

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке или иного его имущества. Порядок принудительного взыскания пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей установлен в статьях 46 и 47 НК РФ, а с физических лиц, не являющихся предпринимателями, — в статье 48 Кодекса.

Обратите внимание: если налогоплательщик в платежном поручении на перечисление суммы налога неправильно указал счет Федерального казначейства или наименование банка получателя, что повлекло неперечисление этой суммы в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства, обязанность по уплате налога не признается исполненной (подп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ). В этом случае уточнение платежа и пересчет пеней не производятся.

Статья 78 НК РФ — Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа

Положение, предусмотренное настоящим пунктом, не препятствует налогоплательщику представить в налоговый орган письменное заявление (заявление, представленное в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленное через личный кабинет налогоплательщика) о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности по пеням, штрафам). В этом случае решение налогового органа о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки и задолженности по пеням, штрафам принимается в течение 10 дней со дня получения указанного заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

НАЛОГОВЫЕ САНКЦИИ И НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАННОСТИ

— пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации — п. 4 ст. 75 НК РФ;

Ответственность за неисполнение налогоплательщиком своих обязанностей обеспечивается мерами государственного принуждения. В частности, ответственность за налоговые правонарушения находит своё выражение в соответствующей части нормы права, называемой санкцией.

Взыскание налога, сбора, пени и штрафа

По общему правилу с налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента), являющегося организацией или индивидуальным предпринимателем, взыскание недоимки, пеней и штрафовосуществляется в административном, т.е. бесспорном, порядке — на основании решения налогового органа. Исходя из положений части первой НК РФ и принятых на его основе подзаконных нормативных правовых актов бесспорнный порядок взыскания недоимки, пеней и штрафа с организаций и индивидуальных предпринимателей можно определить как систему нижеследующих последовательных обязательных действий налоговых органов, направленных на взыскание соответствующих сумм с должника:

В качестве примера можно привести применение налоговых вычетов по НДС и возмещение НДС из бюджета.
Вычеты по НДСприменяются лишь в отношении товаров (работ, услуг), приобретенных для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения НДС. Если же отношения мнимые и товар не передавался, то даже при наличии у налогоплательщика счетов-фактур отсутствует факт приобретения товаров, а значит, и субъективное право налогоплательщика на вычет. Таким образом, при отсутствии экономической обоснованности сделки налогоплательщик не вправе претендовать на вычет и дальнейшее возмещение НДС из бюджета, даже если формальная сторона требований НК РФ была им соблюдена. Как уже отмечалось, судебный порядок взыскания недоимок, пеней и штрафов с налогоплательщиков – организаций и индивидуальных предпринимателей предусмотрен также для случаев пропуска налоговым органом срока на бесспорное взыскание указанных сумм.

Рекомендуем прочесть:  Можно ли досрочно погашать ипотеку в сбербанке

Чем грозит задолженность по уплате налогов, штрафов и пеней

Кроме того, привлечение к ответственности за неуплату налога и уплата начисленной пени не прекращает для налогоплательщика обязанности по уплате налога. Она за ним сохраняется. Причем если налогоплательщик не желает ее добровольно исполнить, то налоговые органы вправе предпринять действия по ее исполнению в принудительном ­порядке (см. ст. 46–48, 69–71 НК РФ).

  1. принятия судом акта, в соответствии с которым ИФНС утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, ­задолженности по пеням и штрафам;
  2. вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства в связи с невозможностью взыскания недоимки, если через пять лет с даты ее образования ее размер в совокупности с размером задолженности по пеням и штрафам, относящимся к этой недоимке, не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством РФ о ­несостоятельности (банкротстве) для возбуждения дела о ­банкротстве.
    Суд принимает акт на основании заявления:
    • налогоплательщика о признании недействительным ненормативного правового акта налогового органа (например, акта, на основании которого инспекция осуществляет принудительное взыскание задолженности, срок взыскания которой истек; требования об уплате налога; решения о взыскании задолженности за счет денежных средств ­налогоплательщика в банке и т.п.);
    • налогоплательщика о признании незаконными действий инспекции по выдаче справки о состоянии расчетов с бюджетом, где в качестве существующей указана задолженность, взыскание которой утрачено;
    • налогоплательщика об установлении факта, имеющего юридическое значение, утраты инспекцией возможности взыскания задолженности в связи с истечением сроков для ее взыскания;
    • налоговой инспекции о взыскании с налогоплательщика задолженности;
    • налогового органа о восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании задолженности.

Взыскание налога, сбора, пеней и штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов)

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) — физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым или таможенным органом заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается налоговым или таможенным органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 1,5 тыс. руб., за исключением случая истечения 3-летнего срока со дня исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым или таможенным органом физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.